Einen Überblick über ausgewählte Gesetzesänderungen, die ab dem neuen Jahr sowohl Unternehmen als auch Arbeitnehmer betreffen werden, geben BDO und ihre Experten für Steuern, Recht und unternehmerische Nachhaltigkeit. Das Jahr 2025 bringt insbesondere Neuerungen bei der Umsatzsteuer, der Abgeltungssteuer, der Selbstständigenabgabe, dem Mindestlohn, der Probezeit, der Kündigungsfrist, den Bedingungen für Vertragsarbeiter, dem Garantielohn, der ESG-Berichterstattung und den Sozialleistungen.
Die Abzüge für Selbstständige werden um etwa 1.000
Ab Januar 2025 werden die Abgaben für Unternehmer und Einzelkaufleute erneut steigen. Der Mindestbeitrag zur Sozialversicherung für Selbstständige (mit Haupttätigkeit) wird im neuen Jahr um 907 CZK und der Mindestbeitrag zur Krankenversicherung um weitere 175 CZK erhöht, insgesamt also um 1.082 CZK pro Monat.
Bei der Sozialversicherung für Selbstständige wird die monatliche Mindestbemessungsgrundlage bis 2023 mit 25 % des Durchschnittslohns berechnet. Das Konsolidierungspaket brachte jedoch eine Änderung der Berechnung und eine schrittweise Erhöhung dieser Bemessungsgrundlage mit sich. Im Jahr 2024 wurde sie auf 30 % des Durchschnittslohns angehoben, 2025 wird sie 35 % des Durchschnittslohns betragen und ab 2026 wird die Berechnung auf 40 % des Durchschnittslohns stabilisiert. Der monatliche Mindestvorschuss für Selbstständige in der Haupttätigkeit beträgt somit im Jahr 2025 4 759 CZK.
Die Berechnung der Mindestbeiträge zur Krankenversicherung ist etwas einfacher. Wie bisher wird die Mindestbemessungsgrundlage für die Krankenversicherung im Jahr 2025 auf 50 % des Durchschnittslohns festgesetzt. Die Erhöhung ist also nur auf das steigende Niveau der Durchschnittslöhne zurückzuführen. Der monatliche Mindestvorschuss für Selbstständige für die Haupttätigkeit für das Jahr 2025 beträgt somit 3.143 CZK.
Selbständige, die eine Nebentätigkeit ausüben, haben keine Mindestvorauszahlung für die Krankenversicherung zu leisten: Entweder sie zahlen sie überhaupt nicht (wenn sie auch abhängig beschäftigt sind) oder sie zahlen sie auf der Grundlage der Berechnung der letzten bekannten Beitragspflicht (in anderen Fällen). Der monatliche Krankenversicherungsbeitrag für Personen ohne steuerpflichtiges Einkommen wird ebenfalls auf 2 808 CZK erhöht.
Die Mindestvorauszahlung für die Krankenversicherung wurde ebenfalls auf 243 CZK erhöht. Für Selbstständige ist die Krankenversicherung jedoch freiwillig, sie müssen sie also nicht zahlen. Die Teilnahme an der Krankenversicherung ist jedoch eine Voraussetzung für den Bezug von Mutterschaftsgeld - für Selbstständige mindestens 180 Tage im Jahr vor Beginn des Mutterschaftsurlaubs und mindestens 270 Tage in den letzten zwei Jahren.
Die Pauschalsteuer wird um mehr als 1.200 CZK erhöht
Die Mindestbeiträge zur Sozial- und Krankenversicherung von Selbstständigen wirken sich direkt auf die Höhe der Pauschalsteuer aus, die für die erste Stufe festgelegt wurde, die von Unternehmern und Einzelunternehmern am meisten genutzt wird. Sie wird sich im Jahr 2025 auf 8.716 CZK pro Monat belaufen. Die Pauschalsteuer im ersten Bereich wird also ab Januar 2025 um 1.218 CZK pro Monat steigen. Die Pauschalsteuer für die Zonen 2 und 3 bleibt unverändert bei 16.745 CZK bzw. 27.139 CZK pro Monat.
Unternehmer und Einzelunternehmer, die die Pauschalsteuerregelung in Anspruch nehmen, zahlen die Gebühren auf einmal; der gezahlte Betrag umfasst neben der eigentlichen Steuer auch die Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge. Selbstständige, die die Pauschalsteuerregelung in Anspruch nehmen, müssen auch keine Steuererklärung abgeben.
Die Gesundheitsleistungen stehen vor einer willkommenen Anpassung
Zu den von den Arbeitnehmern als am wertvollsten empfundenen Leistungen gehören die im Bereich der Gesundheit. Und das sind diejenigen, die sie im neuen Jahr in größerem Umfang sehen könnten.
Ab 2024 ist die Befreiung von Freizeitvergünstigungen von der Lohnsteuer auf die Hälfte des Durchschnittslohns pro Jahr begrenzt worden. Eine solche Begrenzung ist für die meisten Unternehmen unerwünscht. Von den Leistungen, die bisher bis zur Höhe des Durchschnittslohns des Steuerjahres steuerfrei waren, sind nun die Gesundheitsleistungen ausgenommen (für 2025 liegt die Grenze bei 46.557 CZK). Für andere Leistungen gilt weiterhin die Freigrenze von bis zur Hälfte des Durchschnittslohns (für 2025 liegt die Grenze bei 23 CZK). Die beiden Grenzen sind getrennt zu überwachen.
Nach dreizehn Jahren werden die Grenzwerte für DPP-Vertragspartner angehoben
Ab Januar 2025 können Tarifbeschäftigte mehr verdienen, ohne dass sie für ihren Verdienst Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge zahlen müssen. Für Arbeitnehmer, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags arbeiten, wird die Grenze für die Zahlung von Versicherungsprämien angehoben. Die Obergrenze wird nicht mehr ein fester Betrag sein, sondern 25 % des durchschnittlichen Jahreslohns betragen. Für das Jahr 2025 beträgt die Obergrenze 11 500 CZK pro Monat. Bislang lag die Grenze bei 10.000 CZK, die 13 Jahre lang gültig war. Es handelt sich also um eine Erhöhung um 1 500 CZK pro Monat.
Auch bei den Leistungsvereinbarungen (APA) ändert sich der Grenzwert für 2025. Ein ähnlicher automatischer Mechanismus ist jedoch bereits seit einiger Zeit in Kraft, so dass die Bedingungen unverändert bleiben. Die Grenze wird von derzeit 4.000 CZK auf 4.500 CZK pro Monat im Jahr 2025 steigen.
Andere, bereits genehmigte Bedingungen sollten sich ursprünglich ab Januar für die Auftragnehmer ändern, aber die Gesetzgeber stimmten dafür, sie aufzuheben, bevor sie in Kraft treten. Dabei handelt es sich in erster Linie um die Regelung der so genannten angemeldeten Vereinbarungen.
ESG-Berichterstattung wird ausgeweitet
Im Jahr 2025 wird die ESG-Berichtspflicht, d. h. die Pflicht zur Berichterstattung über Nachhaltigkeit gemäß der europäischen Richtlinie, ausgeweitet. Die folgenden Arten von Unternehmen werden verpflichtet sein, Daten zu sammeln und anschließend in ihrem Jahresbericht zu veröffentlichen. Ab 2025 gilt die ESG-Berichtspflicht für große Unternehmen, die mindestens zwei der folgenden drei Kriterien erfüllen: Nettoumsatz von mindestens 50 Millionen Euro, durchschnittliche Mitarbeiterzahl von mindestens 250, Nettovermögen von mindestens 25 Millionen Euro.
Diese Unternehmen folgen damit den Banken, Versicherungen und großen börsennotierten Unternehmen mit mehr als 500 Beschäftigten, die bereits vor einem Jahr der Pflicht unterlagen.
Die Unternehmen sollten sich gut auf die neue Verpflichtung vorbereiten. Die Erstellung eines ESG-Berichts dauert etwa 3-4 Monate. Der Preis hängt von der Größe, der Struktur und dem Umfang der Aktivitäten des Kunden ab. Er kann von einigen hunderttausend bis zu einer Million CZK reichen.
Die große Mehrheit der Unternehmen sieht ESG nicht mehr nur als eine weitere Verpflichtung, sondern als Schlüssel zum Erfolg. Dies geht aus einer Umfrage hervor, die unser Beratungsunternehmen BDO in Zusammenarbeit mit der Forschungsagentur Mercuri Urval durchgeführt hat und an der rund 150 Unternehmen in dreizehn europäischen Ländern, darunter auch die Tschechische Republik, teilgenommen haben.
Da Investoren und Kunden heute immer mehr Wert auf Nachhaltigkeit und soziale Verantwortung legen, tragen Unternehmen, die ESG-Überlegungen in ihre operativen und strategischen Entscheidungen integrieren, nicht nur zu einer besseren Gesellschaft bei, sondern bauen auch ein stärkeres, widerstandsfähigeres und innovativeres Unternehmen auf. ESG-Grundsätze sollten daher nicht als Pflichtaufgabe, sondern als Schlüsselelement betrachtet werden, das neue Wachstumschancen, verbesserte Effizienz und gestärkte Beziehungen zu allen Interessengruppen eröffnen kann.
Die Mehrwertsteuer soll umfassend angepasst werden
Ab Januar 2025 wird eine wichtige Änderung des Mehrwertsteuergesetzes in Kraft treten. Eine grundlegende Änderung wird darin bestehen, dass nicht nur ein, sondern zwei Umsätze erfasst werden müssen. Während jetzt ein Steuerpflichtiger, der in zwölf aufeinanderfolgenden Monaten einen Inlandsumsatz von mehr als 2.000.000 CZK erzielt, zum Steuerzahler wird, muss ab dem 1. Januar 2025 auch ein zweiter Umsatz erfasst werden. In diesem Fall liegt die Grenze bei 2.536.500 CZK. Gleichzeitig wird es sich im Rahmen der EU-weiten Harmonisierung nicht mehr um zwölf aufeinanderfolgende Monate, sondern um ein volles Kalenderjahr handeln.Auch der Zeitpunkt, zu dem ein Steuerpflichtiger zum Mehrwertsteuerzahler wird, ändert sich. Bisher wurde der Steuerpflichtige am ersten Tag des zweiten Monats nach dem Monat, in dem er die Umsatzgrenze von 2 Millionen CZK überschritten hat, steuerpflichtig. Nun wird er aber z.B. am Tag nach dem Überschreiten des zweiten Umsatzes aus Inlandsgeschäften (ca. 2,5 Mio. CZK) zum Steuerpflichtigen. In dieser Situation konnte beispielsweise ein neuer Bauträger die erste Immobilie ohne Mehrwertsteuer verkaufen, die Umsatzgrenze überschreiten, aber in der Zwischenzeit noch weitere Immobilien verkaufen, bevor er tatsächlich steuerpflichtig wurde. Dies wird unter den neuen Bedingungen nicht mehr möglich sein.
Zu den weiteren wichtigen Änderungen gehört die Verpflichtung zur Erstattung des Vorsteuerabzugs im Falle einer unbezahlten Schuld sechs Monate nach dem Fälligkeitsdatum. Diese neue Bestimmung wird für Verbindlichkeiten gelten, die ab dem 1. Januar 2025 entstehen.
Die so genannte Kleinunternehmensregelung wird völlig neu sein und sich aus den europäischen Rechtsvorschriften ergeben, so dass sie in der gesamten EU harmonisiert werden wird.
So kann beispielsweise ein Handwerker aus der Slowakei freiwillig die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen und muss nicht mehr wie bisher in der Tschechischen Republik Mehrwertsteuer zahlen, sondern lässt sich freiwillig im Register für Kleinunternehmen in seinem Heimatland, der Slowakei, eintragen. Solange sein jährlicher europaweiter Umsatz 100.000 € nicht übersteigt, muss er keine Mehrwertsteuer zahlen.
Der Garantielohn wird abgeschafft und ein neuer Mechanismus zur Indexierung des Mindestlohns wird eingeführt
Eine der wichtigsten Änderungen der kleinen Novelle des Arbeitsgesetzes, die im Januar 2025 in Kraft treten wird, ist die Abschaffung des Garantielohns. Bislang wurde der Mindestlohn in der Privatwirtschaft in acht Stufen je nach Intensität der Arbeit festgelegt. Ab Januar wird jedoch der Mindestlohn die einzige gesetzliche Grenze für die Entlohnung sein. Bislang wurde der Mindestlohn in der Privatwirtschaft in acht Stufen je nach Arbeitsintensität festgelegt. Ab Januar wird jedoch der Mindestlohn die einzige gesetzliche Grenze für die Entlohnung sein.
Im öffentlichen Sektor wird das derzeitige System der garantierten Löhne durch das so genannte garantierte Gehalt ersetzt. Dieses neue System wird nur vier Stufen haben, die den Qualifikationsanforderungen der Stellen Rechnung tragen. Die niedrigste Stufe des garantierten Gehalts entspricht dem Mindestlohn, während die höchste Stufe das 1,6-fache dieses Betrags beträgt.
Eine der wichtigsten Änderungen der Novelle ist die Einführung eines automatischen Mechanismus zur Indexierung des Mindestlohns. Die Höhe des Mindestlohns ergibt sich aus einer Prognose des durchschnittlichen Bruttolohns in der Volkswirtschaft, multipliziert mit einem Koeffizienten, der von der Regierung für einen Zeitraum von zwei Jahren festgelegt wird.
Durch diesen Mechanismus wird sichergestellt, dass der Mindestlohn besser auf wirtschaftliche Entwicklungen reagieren kann. Andererseits kann ein plötzlicher Anstieg des Durchschnittslohns eine Herausforderung für kleinere Unternehmen darstellen, die mit ungeplanten Kostensteigerungen konfrontiert werden könnten.
Die Probezeit soll verlängert und die Kündigungsfrist verkürzt werden
Die viel diskutierte so genannte flexible Änderung des Arbeitsgesetzbuchs soll ebenfalls am 1. Januar 2025 in Kraft treten, aber ihre Verabschiedung wird sich wahrscheinlich verzögern und schließlich etwas später in Kraft treten. Die Änderung zielt darauf ab, die Flexibilität von Arbeitsverhältnissen zu erhöhen. Das Arbeitsgesetzbuch wird oft zu Recht als zu starr angesehen, was nicht nur für Arbeitgeber, sondern auch für Arbeitnehmer Schwierigkeiten mit sich bringt.Die Änderung besteht darin, dass die Probezeit für normale Arbeitnehmer von drei auf vier Monate und für Führungskräfte von sechs auf acht Monate verlängert wird. Weitere Änderungen betreffen die Kündigungsfrist und die Kündigungsfristen. Die Kündigungsfrist beginnt mit dem Tag der Zustellung der Kündigung und nicht mehr mit dem ersten Tag des Folgemonats. Die Kündigungsfrist wird im Falle von Pflichtverletzungen, Nichterfüllung der Anforderungen des Arbeitgebers oder von Auflagen auf einen Monat verkürzt.
Die Änderung ermöglicht es Arbeitnehmern auch, während des Elternurlaubs durch eine Vereinbarung über die Arbeitsleistung oder eine Vereinbarung über die Arbeitstätigkeit mit demselben Arbeitgeber ein zusätzliches Einkommen zu erzielen, einschließlich der gleichen Art von Arbeit, die sie im Rahmen eines Arbeitsvertrags verrichten. Außerdem wird vorgeschlagen, dass Arbeitnehmern, die aus dem Elternurlaub an ihren Arbeitsplatz zurückkehren, bevor das Kind das zweite Lebensjahr vollendet hat, die Rückkehr an denselben Arbeitsplatz garantiert werden soll.
Während der Sommerferien sollen Minderjährige ab 14 Jahren in "leichten" Aushilfsjobs beschäftigt werden können. Die Höchstarbeitszeit soll 35 Stunden pro Woche betragen, wobei die tägliche Arbeitszeit auf 7 Stunden begrenzt ist.
Viele der geplanten Änderungen sind ein Schritt in Richtung Modernisierung des Arbeitsrechts und bringen eine willkommene Vereinfachung der Arbeitsbeziehungen sowie die Lösung einiger praktischer Probleme, mit denen wir oft konfrontiert waren. Es gibt jedoch keine Revolution, und das Arbeitsrecht bleibt fest im Griff der Regulierung.