Během posledních let se přístup k finančnímu leasingu z pohledu DPH významně změnil.
Od 1. 1. 2021 se už téměř neobjevují populární smlouvy o operativním leasingu, zejména u automobilů, které umožňovaly odkup vozidla po skončení smlouvy za symbolickou cenu tisíc korun. Soudní dvůr EU, který vykládá a sjednocuje pojmy v oblasti DPH, dospěl k závěru, že pokud je využití této opce jedinou ekonomicky rozumnou volbou, jedná se o finanční leasing. Kdo by si automobil po pěti letech za tisícovku neodkoupil, že?
Důsledkem tohoto judikátu je, že se u finančního leasingu odvádí DPH již při přenechání věci uživateli z celé její hodnoty. Následné splátky již DPH nepodléhají.
V případě dodání nemovitostí formou rent-to-own (od nájmu k vlastnictví), je důležité této skutečnosti věnovat pozornost. Posunutí okamžiku dodání nemovitosti na začátek může například zapříčinit ztrátu osvobození u novostaveb. Ačkoliv riziko překlasifikace opce u nemovitostí je výrazně nižší, je nezbytné tuto specifickou oblast pečlivě zohlednit při sepisování smluvní dokumentace.
U judikatury ještě zůstaneme. Soudní dvůr EU se také zabýval zpětným finančním leasingem. Zjednodušeně se jedná o situaci, kdy si uživatel pořídí věc a tu následně prodá (leasingové) společnosti. Tato společnost umožní uživateli věc užívat, samozřejmě oproti měsíčním splátkám. Po skončení smluvního období dojde k prodeji věci zpět uživateli.
Z pohledu DPH se u (leasingové) společnosti nejedná o nákup, nájem a zpětný prodej. Jedná se o financování. Nákup a zpětný prodej budovy není u společnosti předmětem daně. Kdyby uživatel u dodání věci společnosti uplatnil DPH, financující společnost nemá nárok na odpočet DPH. To samé by platilo u uživatele v případě zpětného odkupu s DPH.
Je třeba upozornit, že financující společnost nemá nárok na odpočet DPH z přijatých plnění, která přímo souvisí s touto transakcí (například právní služby). Musí počítat s kráceným koeficientem ve vztahu k režijním vstupům.
Výše uvedené platí pro smlouvy o zpětném leasingu uzavřené od 1. 4. 2022, což bylo potvrzeno Generálním finančním ředitelstvím.
Autor: Petr Linx
Od 1. 1. 2021 se už téměř neobjevují populární smlouvy o operativním leasingu, zejména u automobilů, které umožňovaly odkup vozidla po skončení smlouvy za symbolickou cenu tisíc korun. Soudní dvůr EU, který vykládá a sjednocuje pojmy v oblasti DPH, dospěl k závěru, že pokud je využití této opce jedinou ekonomicky rozumnou volbou, jedná se o finanční leasing. Kdo by si automobil po pěti letech za tisícovku neodkoupil, že?
Důsledkem tohoto judikátu je, že se u finančního leasingu odvádí DPH již při přenechání věci uživateli z celé její hodnoty. Následné splátky již DPH nepodléhají.
V případě dodání nemovitostí formou rent-to-own (od nájmu k vlastnictví), je důležité této skutečnosti věnovat pozornost. Posunutí okamžiku dodání nemovitosti na začátek může například zapříčinit ztrátu osvobození u novostaveb. Ačkoliv riziko překlasifikace opce u nemovitostí je výrazně nižší, je nezbytné tuto specifickou oblast pečlivě zohlednit při sepisování smluvní dokumentace.
U judikatury ještě zůstaneme. Soudní dvůr EU se také zabýval zpětným finančním leasingem. Zjednodušeně se jedná o situaci, kdy si uživatel pořídí věc a tu následně prodá (leasingové) společnosti. Tato společnost umožní uživateli věc užívat, samozřejmě oproti měsíčním splátkám. Po skončení smluvního období dojde k prodeji věci zpět uživateli.
Z pohledu DPH se u (leasingové) společnosti nejedná o nákup, nájem a zpětný prodej. Jedná se o financování. Nákup a zpětný prodej budovy není u společnosti předmětem daně. Kdyby uživatel u dodání věci společnosti uplatnil DPH, financující společnost nemá nárok na odpočet DPH. To samé by platilo u uživatele v případě zpětného odkupu s DPH.
Je třeba upozornit, že financující společnost nemá nárok na odpočet DPH z přijatých plnění, která přímo souvisí s touto transakcí (například právní služby). Musí počítat s kráceným koeficientem ve vztahu k režijním vstupům.
Výše uvedené platí pro smlouvy o zpětném leasingu uzavřené od 1. 4. 2022, což bylo potvrzeno Generálním finančním ředitelstvím.
Autor: Petr Linx