Finanční správa začala vydávat informace k rozsáhlé novele zákona o DPH

Finanční správa zpracovala základní přehled, který přináší klíčové informace o všech hlavních změnách, které zavádí novela zákona o DPH. Postupně bude u nejzásadnějších témat zpracovávat a zveřejňovat podrobnější sdělení včetně návodných příkladů, které pomohou se v problematice lépe zorientovat.

Úvodní souhrnná informace se na 15ti stranách věnuje následujícím oblastem:
 
  • Přeshraniční režim pro malé podniky
Za určitých podmínek novela přináší možnost uplatnit tento režim a neplatit české DPH, tzn. vystupovat jako neplátce, i pro osoby z jiných členských států EU.
Finanční správa ještě vydá samostatnou informaci.
  • Registrace plátce
Nastává významná změna v okamžiku změny plátcovství. Nově se počítá obrat za kalendářní rok. V případě překročení obratu 2 000 000 Kč vzniká plátcovství od 1. ledna následujícího roku za předpokladu, že v daném roce nebude překročen druhý limit ve výši 2 536 500 Kč. Po překročení tohoto druhého limitu vzniká plátcovství již od následujícího dne. Přihláška k registraci se musí podat do 10. pracovního dne.
Finanční správa ještě vydá samostatnou informaci.
  • Změna zdaňovacího období
V případě nepřekročení obratu ve výši 15 mil. Kč za rok 2024 může plátce indikovat v přiznání za prosinec 2024, že chce být čtvrtletním plátcem DPH. To samozřejmě neplatí v případě, že plátcovství vzniklo v roce 2024 nebo ve specifických případech (např. insolvence). Je nutné v této souvislosti upozornit, že kontrolní hlášení se často musí podávat na měsíční bázi bez ohledu na zdaňovací období plátce.
  • Identifikované osoby
Neplátce se může nově stát identifikovanou osobou již při přijetí nebo poskytnutí zálohy zejména ve vztahu k přeshraničním službám.
  • Skupina pro účely DPH
Rozšiřuje se okruh subjektů, kteří mohou vytvořit skupinu pro účely DPH. Nově budou moci utvořit skupinu např. obce a jejich příspěvkové organizace.
  • Místo plnění u virtuálních/hybridních eventů
Celoevropská změna se týká akcí v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy, které se částečně uskutečňují online. Například virtuální školení bude zahraniční osobě fakturováno bez DPH.
 
  • Místo plnění u služeb pro osoby nepovinné k dani do třetích států
Poradenské a obdobné činnosti fakturované nepodnikateli budou nově s českým DPH v případě, že ke skutečnému užití nebo spotřebě došlo v tuzemsku.
  • Základ daně v případě bezúplatného dodání zboží
Stanovení základu daně zejména u nepeněžních darů a vkladů má nově jasná pravidla v souladu s judikaturou Soudního dvora EU.
  • Základ daně u směny s doplatkem
Jakmile doplatek má větší hodnotu než můj majetek, bude stanoven základ daně z doplatku. V případě, že doplatek bude nižší, základ daně se stanoví z hodnoty mého majetku.
  • Cena obvyklá u dodaní nemovitosti zaměstnanci
V případě, že cena obvyklá bude vyšší než cena nemovitosti, za kterou ji zaměstnavatel prodává svému zaměstnanci, základ daně bude vycházet z ceny obvyklé.
  • Oprava základu daně a odpočtu daně u tzv. obchodních důvodů
Prodlužuje se lhůta pro vystavení opravného daňového dokladu do konce sedmého roku po roce, kdy se původní plnění uskutečnilo. Nové ustanovení platí pro uskutečněná plnění od 1. 1. 2025. Neplatí pro nevypořádané zálohy, tam zůstává tříletá lhůta.
  • Oprava základu daně u nedobytných pohledávek vč. vracení daně z neuhrazených závazků 6 měsíců po splatnosti
Vracení DPH z neuhrazených závazků po splatnosti se bude prakticky řešit poprvé v přiznání za červenec (3. čtvrtletí) 2025.
Nová pravidla pro opravu základu daně u nedobytných pohledávek lze nejspíše uplatnit až pro pohledávky vzniklé od 1. 1. 2025.
Finanční správa ještě vydá samostatné informace.
  • Oprava základu daně a odpočtu daně u osoby, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou
I osoba, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou, může mít povinnosti ve vztahu k DPH, a to zejména ve vztahu k opravám základu daně.
Finanční správa ještě vydá samostatnou informaci.  
  • Zúžení osvobození u finančních služeb
Od 1. 1. 2025 nelze zejména osvobozovat obhospodařování majetku zákazníka na základě
smlouvy se zákazníkem, pokud je součástí majetku investiční nástroj.
  • Rozšíření osvobození u vzdělávání
Novela rozšiřuje osoby, které mohou osvobozovat výchovné, vzdělávací a volnočasové aktivity poskytované dětem a mládeži. Dále se upřesňuje osvobození u jazykového vzdělávání, rekvalifikace a odborného výcviku.
  • Osvobození dodání letáků
Dodání letáku, stejně jako brožury, je osvobozeno od DPH. Je však nutné upozornit, že i zde platí podmínka stanovující, že reklama nesmí překročit 50 % obsahu.
  • Nárok na odpočet daně a korekční mechanismy
Dochází ke zkrácení lhůty pro možnost uplatnění nároku na odpočet do konce druhého kalendářního roku po roce, ve kterém nárok na odpočet vznikl.
Finanční správa ještě vydá samostatnou informaci.  
  • Vynětí RPDP u nuceného prodeje
U plnění spadající do kategorie nuceného prodeje bude nově uplatňován běžný režim DPH.
Finanční správa ještě vydá samostatnou informaci.
  • Zmocněnec pro doručování (povinnost pro zahraniční osoby)
Zahraniční osoby, tj. osoby ze států mimo EU, si musí dávat pozor na tuto novou povinnost. Osoby ze třetích států, kteří byli plátci již ve 2024, musí jmenovat a oznámit zmocněnce do konce února 2025. Noví plátci oznamují zmocněnce během včasné registrace. Změna v osobě zmocněnce bude muset být oznámena do 30 dnů. Zmocněnec musí mít zpřístupněnou (aktivní) datovou schránku. Pokuta za nedodržení této povinnosti činí 1 000 Kč za den prodlení. Tato povinnost samozřejmě neplatí pro zahraniční osoby, které mají zřízenou svou vlastní aktivní datovou schránku.
  • DPH u nemovitostí
Od 1. 7. 2025 nabydou účinnosti změny v oblasti nemovitostí. Jedná se o upřesňování definic, vyjasňování sporných případů a také o implementaci nové koncepce osvobození prvního dodání dokončené nemovité věci nebo nemovité věci po podstatné změně.
Finanční správa ještě vydá samostatnou informaci.

Naši experti pro oblast DPH vám rádi poskytnou veškeré informace jak k aktuálním změnám, tak k těm, které vstoupí v platnost v průběhu roku 2025.

Autor: Petr Linx