V souvislosti s implementací předpisů EU v oblasti digitalizace finančního trhu a financování udržitelnosti navrhují zákonodárci prostřednictvím pozměňovacího návrhu osvobození příjmů z úplatného převodu kryptoaktiv. Osvobození bude mít obdobné podmínky jako osvobození příjmu z úplatného převodu cenných papírů. Pokud projde zákon legislativním procesem včas, měly by být změny účinné od 1. 1. 2025.
V současné době jsou příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv (kryptoměny, kryptotokeny a další kryptoaktiva) obvykle zdaňovány v daňovém přiznání jako ostatní příjmy či příjmy ze samostatné činnosti bez možnosti osvobození takového příjmu. Důvodem je mimo jiné skutečnost, že kryptoaktiva jsou nehmotné movité věci a nejsou považovány za cenné papíry.
Pokud dojde ke schválení novely v současném znění, bude poprvé pro zdaňovací období 2025 možné osvobodit takové příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv, jejichž úhrn u fyzické osoby za kalendářní rok nepřevýší částku 100 000 Kč. Osvobození však nebude možné aplikovat na elektronický peněžní token.
Druhou variantou osvobození příjmu fyzické osoby z úplatného převodu kryptoaktiv bude situace, kdy doba mezi nabytím kryptoaktiva a jeho převodem bude více než 3 roky. Započítávat se do časového testu bude doba držby zůstavitelem v řadě přímé či manželem. Nelze však osvobodit příjem z budoucího úplatného převodu kryptoaktiva uskutečněného do 3 let od nabytí.
Za účelem využití osvobození se v obou případech nesmí jednat o kryptoaktiva zahrnutá do obchodního majetku fyzické osoby, a to do 3 let od ukončení samostatné činnosti.
V případě osvobození z důvodu naplnění časového testu se pak na osvobození příjmu bude vztahovat souhrnný limit 40 milionů Kč, který platí od roku 2025 také pro prodeje cenných papírů a obchodních podílů. Při překročení tohoto souhrnného limitu (součet příjmů z úplatného převodu cenných papírů, obchodních podílů a kryptoaktiv se splněním časového testu) bude příjem osvobozen pouze poměrově.
Osvobození se bude vztahovat i na kryptoaktiva nabytá před rokem 2025. Důležitý je okamžik realizace příjmu, ten musí spadat do roku 2025 a dále.
Na rozdíl od osvobození příjmu z úplatného převodu cenných papírů a obchodních podílů může být v praxi obtížné prokázání splnění časového testu držby. Novela je také v popsané daňové části poměrně stručná a neobsahuje důvodovou zprávu, která by podrobněji vysvětlila záměr zákonodárce. Výklad nových ustanovení tak může přinést řadu otazníků včetně výkladu samotného pojmu kryptoaktiva. Nyní musíme vyčkávat, v jaké podobě bude novela zákona schválena.
Autor: Monika Lodrová
V současné době jsou příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv (kryptoměny, kryptotokeny a další kryptoaktiva) obvykle zdaňovány v daňovém přiznání jako ostatní příjmy či příjmy ze samostatné činnosti bez možnosti osvobození takového příjmu. Důvodem je mimo jiné skutečnost, že kryptoaktiva jsou nehmotné movité věci a nejsou považovány za cenné papíry.
Pokud dojde ke schválení novely v současném znění, bude poprvé pro zdaňovací období 2025 možné osvobodit takové příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv, jejichž úhrn u fyzické osoby za kalendářní rok nepřevýší částku 100 000 Kč. Osvobození však nebude možné aplikovat na elektronický peněžní token.
Druhou variantou osvobození příjmu fyzické osoby z úplatného převodu kryptoaktiv bude situace, kdy doba mezi nabytím kryptoaktiva a jeho převodem bude více než 3 roky. Započítávat se do časového testu bude doba držby zůstavitelem v řadě přímé či manželem. Nelze však osvobodit příjem z budoucího úplatného převodu kryptoaktiva uskutečněného do 3 let od nabytí.
Za účelem využití osvobození se v obou případech nesmí jednat o kryptoaktiva zahrnutá do obchodního majetku fyzické osoby, a to do 3 let od ukončení samostatné činnosti.
V případě osvobození z důvodu naplnění časového testu se pak na osvobození příjmu bude vztahovat souhrnný limit 40 milionů Kč, který platí od roku 2025 také pro prodeje cenných papírů a obchodních podílů. Při překročení tohoto souhrnného limitu (součet příjmů z úplatného převodu cenných papírů, obchodních podílů a kryptoaktiv se splněním časového testu) bude příjem osvobozen pouze poměrově.
Osvobození se bude vztahovat i na kryptoaktiva nabytá před rokem 2025. Důležitý je okamžik realizace příjmu, ten musí spadat do roku 2025 a dále.
Na rozdíl od osvobození příjmu z úplatného převodu cenných papírů a obchodních podílů může být v praxi obtížné prokázání splnění časového testu držby. Novela je také v popsané daňové části poměrně stručná a neobsahuje důvodovou zprávu, která by podrobněji vysvětlila záměr zákonodárce. Výklad nových ustanovení tak může přinést řadu otazníků včetně výkladu samotného pojmu kryptoaktiva. Nyní musíme vyčkávat, v jaké podobě bude novela zákona schválena.
Autor: Monika Lodrová