Dne 30. 9. 2024 vstoupilo v platnost Nařízení vlády, které stanovuje výši všeobecného vyměřovacího základu pro výpočet pojistného pro rok 2025. Nyní tedy již můžeme určit výši minimálního pojistného, které budou OSVČ v roce 2025 platit. Minimální vyměřovací základ pro pojistné na sociální i zdravotní pojištění vychází z průměrné mzdy na rok 2025, která se přepočítá vládou stanoveným koeficientem z průměrné mzdy roku 2023. Rostoucí výše průměrných mezd má tedy za následek i rostoucí minimální pojistné.
U sociálního pojistného máme více režimů. Pro nově vzniklé OSVČ platí výjimka ve změně výpočtu minimálního vyměřovacího základu dle konsolidačního balíčku, a to v roce zahájení hlavní výdělečné činnosti a v následujících dvou letech. Minimální měsíční záloha pro OSVČ v tomto režimu bude v roce 2025 ve výši 3 399 Kč.
OSVČ v režimu vedlejší činnosti mají minimální měsíční zálohy stanovené v částce 1 496 Kč. Připomeňme, že OSVČ v režimu vedlejší činnosti mají i tzv. rozhodnou částku pro účast na sociálním pojištění, tedy stanovený limit vyměřovacího základu, do kterého se pojistné neplatí. Tato rozhodná částka pro rok 2025 činí 111 736 Kč. Například živnostníci s 60% výdajovým paušálem, kteří budou mít v roce 2025 příjmy do 279 tis. Kč ročně a zároveň budou OSVČ na vedlejší činnost, se platbě sociálního pojistného vyhnou.
U sociálního pojistného vzpomeňme ještě maximální roční vyměřovací základ, tedy limit, nad který se již pojistné neplatí. Vypočítá se jako 48násobek průměrné mzdy a pro rok 2025 činí 2 234 736 Kč. Tato hranice je společná i pro zaměstnance. Pokud OSVČ přesáhne tento maximální vyměřovací základ (zaměstnanec svůj roční hrubý příjem), nad tuto hranici již pojistné neplatí. Opět u živnostníka s 60% výdajovým paušálem tato hranice odpovídá ročnímu příjmu v hodnotě zhruba 3 635 tis. Kč.
Pro rok 2025 se zvyšuje i minimální záloha na nemocenské pojištění, a to na částku 243 Kč. Nemocenské pojištění je pro OSVČ dobrovolné, platit jej tedy nemusí. Zde bych však chtěl upozornit na to, že účast na nemocenském pojištění je nezbytnou podmínkou pro obdržení peněžité pomoci v mateřství (pro OSVČ alespoň 180 dnů v období jednoho roku před nástupem na mateřskou a zároveň minimálně 270 dnů v posledních dvou letech).
Výpočet minimálních záloh na zdravotní pojištění je již o něco jednodušší. Minimální vyměřovací základ se stanoví jako 50 % průměrné mzdy, zde k žádné změně nedochází. Sazba pojistného se také nezměnila a činí 13,5 %. Minimální měsíční záloha pro OSVČ na hlavní činnost pro rok 2025 tedy činí 3 143 Kč. OSVČ na vedlejší činnost minimální zálohu stanovenou nemají: buď ji neplatí vůbec (v případech, kdy jsou zároveň zaměstnané), nebo ji platí na základě výpočtu z poslední známé odvodové povinnosti (v ostatních případech).
Zvedá se i měsíční platba zdravotního pojištění pro osoby bez zdanitelných příjmů, a to na částku 2 808 Kč.
Minimální platby na sociální a zdravotní pojištění přímo ovlivňují i výši paušální daně stanovené pro 1. pásmo. Ta bude v roce 2025 činit 8 716 Kč měsíčně. Paušální daň pro 2. a 3. pásmo zůstává nezměněná a měsíčně činí 16 745 Kč, respektive 27 139 Kč.
Na závěr bych rád upozornil, že všechny minimální zálohy se platí v nové výši již od ledna 2025. Zároveň připomínám, že při sestavování přehledů za rok 2024 (zpravidla na jaře 2025), je nutné počítat s částkami platnými pro rok 2024.
autor: Jakub Klíma
Sociální pojistné
U sociálního pojistného máme ještě jeden faktor, kvůli kterému minimální zálohy v aktuálních letech rostou. Do roku 2023 se minimální měsíční vyměřovací základ vypočítal jako 25 % ze stanovené průměrné mzdy. Konsolidační balíček však přinesl změnu ve výpočtu a postupné navýšení tohoto základu. V roce 2024 se zvýšil na 30 % průměrné mzdy, pro rok 2025 se použije 35 % průměrné mzdy a od roku 2026 se výpočet ustálí na 40 % průměrné mzdy. Sazba pojistného se nemění a činí 29,2 %. Minimální měsíční záloha pro OSVČ na hlavní činnost pro rok 2025 tedy činí 4 759 Kč.U sociálního pojistného máme více režimů. Pro nově vzniklé OSVČ platí výjimka ve změně výpočtu minimálního vyměřovacího základu dle konsolidačního balíčku, a to v roce zahájení hlavní výdělečné činnosti a v následujících dvou letech. Minimální měsíční záloha pro OSVČ v tomto režimu bude v roce 2025 ve výši 3 399 Kč.
OSVČ v režimu vedlejší činnosti mají minimální měsíční zálohy stanovené v částce 1 496 Kč. Připomeňme, že OSVČ v režimu vedlejší činnosti mají i tzv. rozhodnou částku pro účast na sociálním pojištění, tedy stanovený limit vyměřovacího základu, do kterého se pojistné neplatí. Tato rozhodná částka pro rok 2025 činí 111 736 Kč. Například živnostníci s 60% výdajovým paušálem, kteří budou mít v roce 2025 příjmy do 279 tis. Kč ročně a zároveň budou OSVČ na vedlejší činnost, se platbě sociálního pojistného vyhnou.
U sociálního pojistného vzpomeňme ještě maximální roční vyměřovací základ, tedy limit, nad který se již pojistné neplatí. Vypočítá se jako 48násobek průměrné mzdy a pro rok 2025 činí 2 234 736 Kč. Tato hranice je společná i pro zaměstnance. Pokud OSVČ přesáhne tento maximální vyměřovací základ (zaměstnanec svůj roční hrubý příjem), nad tuto hranici již pojistné neplatí. Opět u živnostníka s 60% výdajovým paušálem tato hranice odpovídá ročnímu příjmu v hodnotě zhruba 3 635 tis. Kč.
Nemocenské pojištění
Pro rok 2025 se zvyšuje i minimální záloha na nemocenské pojištění, a to na částku 243 Kč. Nemocenské pojištění je pro OSVČ dobrovolné, platit jej tedy nemusí. Zde bych však chtěl upozornit na to, že účast na nemocenském pojištění je nezbytnou podmínkou pro obdržení peněžité pomoci v mateřství (pro OSVČ alespoň 180 dnů v období jednoho roku před nástupem na mateřskou a zároveň minimálně 270 dnů v posledních dvou letech).
Zdravotní pojištění
Výpočet minimálních záloh na zdravotní pojištění je již o něco jednodušší. Minimální vyměřovací základ se stanoví jako 50 % průměrné mzdy, zde k žádné změně nedochází. Sazba pojistného se také nezměnila a činí 13,5 %. Minimální měsíční záloha pro OSVČ na hlavní činnost pro rok 2025 tedy činí 3 143 Kč. OSVČ na vedlejší činnost minimální zálohu stanovenou nemají: buď ji neplatí vůbec (v případech, kdy jsou zároveň zaměstnané), nebo ji platí na základě výpočtu z poslední známé odvodové povinnosti (v ostatních případech).Zvedá se i měsíční platba zdravotního pojištění pro osoby bez zdanitelných příjmů, a to na částku 2 808 Kč.
Paušální daň
Minimální platby na sociální a zdravotní pojištění přímo ovlivňují i výši paušální daně stanovené pro 1. pásmo. Ta bude v roce 2025 činit 8 716 Kč měsíčně. Paušální daň pro 2. a 3. pásmo zůstává nezměněná a měsíčně činí 16 745 Kč, respektive 27 139 Kč.Na závěr bych rád upozornil, že všechny minimální zálohy se platí v nové výši již od ledna 2025. Zároveň připomínám, že při sestavování přehledů za rok 2024 (zpravidla na jaře 2025), je nutné počítat s částkami platnými pro rok 2024.
autor: Jakub Klíma