Odkládaná velká novela zákona o DPH dostává reálné obrysy. Aktuálně probíhá vnější připomínkové řízení. Dá se očekávat, že již v polovině letošního roku se dostane vládní návrh do Poslanecké sněmovny. Většina ustanovení má plánovanou účinnost k 1. 1. 2025. Jaké nejzásadnější návrhy tato novela přinese se dozvíte v tomto článku.
Jelikož je tato rozsáhlá legislativní změna ve velmi rané fázi, níže uvádíme pouze stručný přehled vybraných plánovaných úprav. Jakmile novela dostane svoje číslo sněmovního tisku, můžete se těšit na detailnější informace, abyste se mohli na změny včas připravit.
Stále však bude platit, že v případě přijetí plnění, u kterého má plátce povinnost přiznat daň (reverse-charge), tato lhůta nebude relevantní.
U drobných pohledávek se z možnosti za určitých okolností dokonce stane povinnost opravit základ daně.
Osvobození by se od roku 2025 již nemělo uplatňovat u následujících plnění:
Tuzemská osoba povinná k dani nebo osoba registrovaná do režimu pro malé podniky v tuzemsku (tzn. osoba povinná k dani z jiného členského státu EU) by se měla stát plátcem od 1. ledna následujícího roku po kalendářním roce, ve kterém obrat v tuzemsku překročil částku 2 000 000 Kč.
Nicméně, výše uvedené osoby se budou moci nebo dokonce budou muset stát plátci k dřívějšímu datu. Bude zavedena možnost, že po překročení výše uvedeného obratu může tato osoba o dřívější registraci požádat. Povinná dřívější registrace vznikne v případě, že bude ještě v tom daném kalendářním roce překročen obrat v hodnotě 2 536 500 Kč (ekvivalent 100 000 EUR).
Samozřejmě bude existovat možnost registrace do režimu pro malé podniky také pro tuzemské subjekty, které mají své aktivity v jiných členských státech EU.
Snížená sazba pro stavby pro sociální bydlení se bude řídit téměr výhradně zápisem v katastru nemovitostí.
Limit pro podstatnou změnu stavby se sníží z 50 % na 30 %, což bude znamenat, že se u více zrekonstruovaných nemovitostí začne znova počítat lhůta pro možnost uplatnění osvobození při jejich dodání.
Bude upravena definice stavebního pozemku. Nově by měl být vymezen v souladu s územně plánovací dokumentací obce.
Specifická pravidla pro majetek vytvořený vlastní činností budou zrušena.
U nájmu nemovitosti se navrhuje, že se plátce bude moci rozhodnout uplatnit daň také vůči nájemci s registrací k DPH v jiném členském státě EU.
autor: Petr Linx
Aktualizace k 30. 4. 2024
Jelikož je tato rozsáhlá legislativní změna ve velmi rané fázi, níže uvádíme pouze stručný přehled vybraných plánovaných úprav. Jakmile novela dostane svoje číslo sněmovního tisku, můžete se těšit na detailnější informace, abyste se mohli na změny včas připravit.
Zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet
Navrhuje se zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet ze 3 let na 2 roky.Stále však bude platit, že v případě přijetí plnění, u kterého má plátce povinnost přiznat daň (reverse-charge), tato lhůta nebude relevantní.
Neuhrazené závazky
Měla by vzniknout nová povinnost odběratele vrátit odpočet daně z neuhrazených závazků po uplynutí 6 měsíců od splatnosti.Nedobytné pohledávky
Novela by měla přinést rozšíření možností pro dodavatele, jak získat DPH z nedobytných pohledávek. Zejména by se mělo jednat o menší pohledávky a o pohledávky vůči neplátcům.U drobných pohledávek se z možnosti za určitých okolností dokonce stane povinnost opravit základ daně.
Oprava základu daně
Ze 3 na 7 let od původního plnění by se měla prodloužit lhůta pro opravu základu daně. Lhůta by však již neměla být přerušována po dobu soudního řízení.Plnění pro zaměstnance
V oblasti DPH jsme byli zvyklí, že se odvádělo DPH z ceny, kterou plátci uhradil jeho zaměstnanec bez ohledu na její ekonomickou realitu. Novela zřejmě přinese povinnost odvádět DPH z ceny obvyklé, avšak aktuálně pouze v případech, kdy plátce dodává nemovitou věc svému zaměstnanci nebo jejich osobám blízkým.Zúžení rozsahu osvobozených finančních činností
Jedná se o sjednocení českého zákona o DPH s evropskou směrnicí.Osvobození by se od roku 2025 již nemělo uplatňovat u následujících plnění:
- obstarávání inkasa,
- vybírání rozhlasových nebo televizních poplatků,
- výplata dávek důchodového pojištění nebo vybírání opakujících se plateb obyvatelstva,
- obhospodařování majetku zákazníka na základě smlouvy se zákazníkem, pokud je součástí majetku investiční nástroj, s výjimkou správy nebo úschovy v oblasti investičních nástrojů,
- vedení evidence investičních nástrojů.
Změny v registracích
I kvůli harmonizaci v rámci EU se zavádí režim pro malé podniky v tuzemsku.Tuzemská osoba povinná k dani nebo osoba registrovaná do režimu pro malé podniky v tuzemsku (tzn. osoba povinná k dani z jiného členského státu EU) by se měla stát plátcem od 1. ledna následujícího roku po kalendářním roce, ve kterém obrat v tuzemsku překročil částku 2 000 000 Kč.
Nicméně, výše uvedené osoby se budou moci nebo dokonce budou muset stát plátci k dřívějšímu datu. Bude zavedena možnost, že po překročení výše uvedeného obratu může tato osoba o dřívější registraci požádat. Povinná dřívější registrace vznikne v případě, že bude ještě v tom daném kalendářním roce překročen obrat v hodnotě 2 536 500 Kč (ekvivalent 100 000 EUR).
Samozřejmě bude existovat možnost registrace do režimu pro malé podniky také pro tuzemské subjekty, které mají své aktivity v jiných členských státech EU.
Nemovitosti
Ruší se 5letá lhůta pro možnost uplatnění osvobození na dodání nemovité věci.Snížená sazba pro stavby pro sociální bydlení se bude řídit téměr výhradně zápisem v katastru nemovitostí.
Limit pro podstatnou změnu stavby se sníží z 50 % na 30 %, což bude znamenat, že se u více zrekonstruovaných nemovitostí začne znova počítat lhůta pro možnost uplatnění osvobození při jejich dodání.
Bude upravena definice stavebního pozemku. Nově by měl být vymezen v souladu s územně plánovací dokumentací obce.
Specifická pravidla pro majetek vytvořený vlastní činností budou zrušena.
U nájmu nemovitosti se navrhuje, že se plátce bude moci rozhodnout uplatnit daň také vůči nájemci s registrací k DPH v jiném členském státě EU.
Limitace nároku na odpočet u osobních automobilů
V roce 2025 se plánuje zrušení limitace pro závodní automobily. Od roku 2027 by mělo dojít k úplnému zrušení tohoto omezení pro všechny osobní automobily.autor: Petr Linx
Aktualizace k 30. 4. 2024