Termíny daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob za rok 2024 se blíží. V tištěné podobě ho lze podat do 1. dubna 2025. Termín 2. května 2025 pak platí pro poplatníky, kteří ho podávají elektronicky. Poslední možností je podat přiznání prostřednictvím daňového poradce, a to až do 1. července 2025. Kdo má povinnost daňové přiznání podat a jaké změny vás ve formuláři letos čekají, se dozvíte v dalším textu.
Kdo nemusí podávat daňové přiznání?
Daňové přiznání nemusí podávat osoby, jejichž příjmy podléhající zdanění nedostáhly hranice 50 000 Kč za rok. Typicky se jedná o důchodce, nepracující studenty pobírající stipendia či osoby na rodičovské dovolené. Důležité je, že hranice 50 000 Kč je hranicí celkových hrubých příjmů, tj. bez snížení o případné výdaje.
Daňové přiznání dále nemusí podávat osoby, které mají příjem od jednoho zaměstnavatele či více zaměstnavatelů postupně. Podmínkou však je, že zaměstnanec učinil u všech těchto zaměstnavatelů prohlášení poplatníka. Zároveň tyto osoby nesmí mít jiné příjmy (z podnikání, nájmu, kapitálové příjmy, ostatní příjmy) v souhrnu vyšší než 20 000 Kč. Tyto osoby obvykle již požádaly svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně.
Poslední větší skupinou osob, které daňové přiznání nemusejí podávat, jsou podnikatelé (OSVČ), kteří vstoupili do režimu paušální daně, a v roce 2024 neporušili zákonné podmínky. V takovém případě se jejich daň rovná paušální dani a přiznání ani přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu podávat nemusejí. Za porušení podmínek paušálního režimu se považuje například zahájení závislé činnosti zdaňované zálohovou daní, realizace jiných zdanitelných příjmů nad 50 000 Kč či překročení hranice příjmů daného pásma. Platby paušální daně se tak stávají pro účely přiznání a přehledů zálohami.
Pokud vám povinnost podat daňové přiznání nevznikne, ale realizovali jste v roce 2024 osvobozený příjem nad 5 milionů Kč (např. prodej podílu v obchodní korporaci, dědictví, darování od blízké osoby apod.), nezapomeňte podat oznámení o osvobozených příjmech na finanční úřad do 1. 4. 2025. O této povinnosti a citelných sankcích za její nesplnění jsme vás podrobněji informovali zde.
Jaká pro vás platí lhůta pro podání přiznání?
Lhůta do 1. 4. 2025 platí pro všechny osoby, kteří podávají daňové přiznání v papírové podobě, či v jakékoliv podobě podají přiznání právě do 1. 4. 2025. Pokud víte, že vám vznikne přeplatek na dani, vyplatí se přiznání podat právě do tohoto termínu, aby vám byl finančním úřadem vrácen co nejdříve.
Lhůta do 2. 5. 2025 platí pro všechny osoby, které podávají přiznání samy elektronicky a učiní podání po 1. 4. 2025. Povinně elektronicky podávají přiznání osoby, které mají zřízenou a zpřístupněnou datovou schránku ze zákona, tedy OSVČ. Elektronické podání znamená zejména podání prostřednictvím portálu MOJE daně či přes datovou schránku (ve formátu xml).
Lhůta do 1. 7. 2025 je pak relevantní pro osoby, které podávají daňové přiznání prostřednictvím daňového poradce či advokáta na základě plné moci, a podání je učiněno po 1. 4. 2025.
Lhůta pro platbu případného nedoplatku daně je shodná s lhůtou pro podání přiznání.
Vyplatí se podat daňové přiznání dobrovolně?
Pokud Vám povinnost podání daňového přiznání nevznikla, můžete se k jeho podání dobrovolně rozhodnout. Vyplatí se typicky v situaci, pokud máte nárok na odpočty od základu daně či jste v průběhu roku neuplatnili veškeré slevy na dani. Taková situace může nastat u osob, které po část roku byli v dočasné pracovní neschopnosti, mateřské či rodičovské dovolené či v evidenci úřadu práce.
Pokud se rozhodnete dobrovolně podat daňové přiznání, je nutné do něj uvést veškeré příjmy, které jsou předmětem daně, nejsou od daně osvobozeny a nebyly zdaněny českou srážkovou daní.
Změny v sazbě daně, odpočtech a slevách od roku 2024
V rámci podání daňového přiznání za rok 2024 některé fyzické osoby poprvé pocítí v plné míře zvýšení daňové zátěže, kterou přinesl konsolidační balíček. Touto novelou daňových zákonů došlo ke snížení hranice pro progresivní zdanění z celkového základu daně přibližně 1,94 milionů (2023) na přibližně 1,58 milionů Kč. Snížení hranice dopadá nejvíce na zaměstnance z důvodu nemožnosti uplatnění výdajů.Zároveň od roku 2024 došlo ke zrušení slevy na studenta a slevy za umístění dítěte (tzv. školkovné). Zásadní změnou byla také úprava podmínek pro uplatnění slevy na manžela či manželku, kde nově kromě podmínky vlastních příjmů druhého z manželů do 68 000 Kč za rok přibyla podmínka vyživovaného dítěte do tří let věku žijící s manželi ve společně hospodařící domácnosti. Za stejných podmínek, jako v minulých letech, lze nadále uplatnit základní slevu na poplatníka, daňové zvýhodnění na děti, slevu na invaliditu či pro držitele průkazu ZTP/P.
Možnými odpočty od základu daně jsou nadále zaplacené úroky z úvěru na bydlení, dary na dobročinné účely (za rok 2024 opět do výše 30 % základu daně), odpočet za darování krve či zaplacené příspěvky na podporované produkty spoření na stáří a daňově podporované pojištění dlouhodobé péče (nově do souhrnné výše 48 000 Kč za rok).
Rádi vám poradíme s vaší osobní daňovou situací: vysvětlíme vám, jak můžete maximálně využít možná osvobození od daně, jaké výdaje lze uplatnit za účelem výpočtu základu daně, k jakému z manželů se vyplatí přiřadit příjmy plynoucí do společného jmění, kdy využít samostatný základ pro některé zahraniční příjmy či na jaké odpočty a slevy máte nárok.
Autor: Monika Lodrová