Auf der Grundlage der Mitteilung des Finanzministeriums der Tschechischen Republik über das Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen der Tschechischen Republik und Weißrussland (das Abkommen) hat Weißrussland die Umsetzung bestimmter Artikel des Abkommens vorübergehend ausgesetzt.
Weißrussland hat die Aussetzung der Anwendung der Artikel 10 (Dividenden), 11 (Zinsen) und 13 (Gewinne aus der Veräußerung von Eigentum) des Vertrags angekündigt. Diese Aussetzung gilt für den Zeitraum vom 1. Juli 2024 bis zum 31. Dezember 2026. Auf Seiten der Tschechischen Republik gibt es eine ähnliche Aussetzung, d.h. für dieselben Artikel und für denselben Zeitraum. Daher wird es nicht möglich sein, den Ausschluss der Doppelbesteuerung auf diese Einkünfte anzuwenden, da es keine Situation geben kann, in der die Einkünfte in Übereinstimmung mit dem Vertrag besteuert worden sind.
Die GFD hat noch keine Informationen über die Aussetzung der Umsetzung bestimmter Artikel des Vertrages herausgegeben. Auf der Grundlage der von der GFD herausgegebenen Informationen über den russischen Vertrag erwarten wir die folgenden praktischen Auswirkungen in diesem Zeitraum.
Beispiel 1
Ein tschechisches Unternehmen zahlt eine Dividende an ein Unternehmen in Weißrussland. Das tschechische Unternehmen hat von dem weißrussischen Unternehmen eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit und eine eidesstattliche Erklärung über das wirtschaftliche Eigentum an den Einkünften erhalten, und aus dem Handelsregister geht hervor, dass das weißrussische Unternehmen zu mindestens 25 % am Kapital des tschechischen Unternehmens beteiligt ist. Gemäß dem Vertrag wendet der tschechische Steuerzahler einen Steuersatz von 5 % auf Bruttodividendeneinkünfte an.
Beispiel 2
Ein tschechisches Unternehmen zahlt eine Dividende an ein Unternehmen in Weißrussland. Das tschechische Unternehmen hat von dem weißrussischen Unternehmen eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit und eine eidesstattliche Erklärung über das wirtschaftliche Eigentum an den Einkünften erhalten, und aus dem Handelsregister geht hervor, dass das weißrussische Unternehmen zu mindestens 25 % am Kapital des tschechischen Unternehmens beteiligt ist. Der tschechische Steuerzahler folgt dem ITA und wendet eine Quellensteuer von 15 % auf Bruttodividendeneinkünfte an.
In der Zeit ab dem 1. Juli 2024 gelten nur die Regeln des ITA, d.h. die Person behandelt Weißrussland für die angegebenen Einkommensarten als Nichtvertragsstaat und setzt die in Weißrussland gezahlte Steuer in voller Höhe als Aufwand an (wenn die Art des Einkommens dies zulässt).
Autor: Monika Lodrová
monika.lodrova@bdo.cz
Weißrussland hat die Aussetzung der Anwendung der Artikel 10 (Dividenden), 11 (Zinsen) und 13 (Gewinne aus der Veräußerung von Eigentum) des Vertrags angekündigt. Diese Aussetzung gilt für den Zeitraum vom 1. Juli 2024 bis zum 31. Dezember 2026. Auf Seiten der Tschechischen Republik gibt es eine ähnliche Aussetzung, d.h. für dieselben Artikel und für denselben Zeitraum. Daher wird es nicht möglich sein, den Ausschluss der Doppelbesteuerung auf diese Einkünfte anzuwenden, da es keine Situation geben kann, in der die Einkünfte in Übereinstimmung mit dem Vertrag besteuert worden sind.
Die GFD hat noch keine Informationen über die Aussetzung der Umsetzung bestimmter Artikel des Vertrages herausgegeben. Auf der Grundlage der von der GFD herausgegebenen Informationen über den russischen Vertrag erwarten wir die folgenden praktischen Auswirkungen in diesem Zeitraum.
Tschechische Einkommenszahler (Steuerpflichtige), die Einkommen an einen in Weißrussland ansässigen Steuerpflichtigen zahlen
Bis zum 30. Juni 2024 wenden die tschechischen Steuerzahler die Bestimmungen des Abkommens über die Quellensteuer an, vorbehaltlich der Bedingungen des Abkommens. Ab dem 1. Juli 2024 werden sie ausschließlich das tschechische Einkommensteuergesetz (ITA) anwenden. Der entscheidende Zeitpunkt für die Einbeziehung von Einkünften in einen der oben genannten Zeiträume wird wahrscheinlich der Zeitpunkt des Steuereinbehalts sein.Beispiel 1
Ein tschechisches Unternehmen zahlt eine Dividende an ein Unternehmen in Weißrussland. Das tschechische Unternehmen hat von dem weißrussischen Unternehmen eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit und eine eidesstattliche Erklärung über das wirtschaftliche Eigentum an den Einkünften erhalten, und aus dem Handelsregister geht hervor, dass das weißrussische Unternehmen zu mindestens 25 % am Kapital des tschechischen Unternehmens beteiligt ist. Gemäß dem Vertrag wendet der tschechische Steuerzahler einen Steuersatz von 5 % auf Bruttodividendeneinkünfte an.
Beispiel 2
Ein tschechisches Unternehmen zahlt eine Dividende an ein Unternehmen in Weißrussland. Das tschechische Unternehmen hat von dem weißrussischen Unternehmen eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit und eine eidesstattliche Erklärung über das wirtschaftliche Eigentum an den Einkünften erhalten, und aus dem Handelsregister geht hervor, dass das weißrussische Unternehmen zu mindestens 25 % am Kapital des tschechischen Unternehmens beteiligt ist. Der tschechische Steuerzahler folgt dem ITA und wendet eine Quellensteuer von 15 % auf Bruttodividendeneinkünfte an.
Tschechische Steuerbürger mit Einkünften aus Quellen in Belarus
Tschechische Steuerpflichtige sind verpflichtet, ihr weltweites Einkommen in der Tschechischen Republik zu erklären. So kann es vorkommen, dass sie in ihrer tschechischen Steuererklärung Einkünfte wie Dividenden, Zinsen oder Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien angeben, die in Weißrussland besteuert wurden.Methode zur Beseitigung oder Milderung der Doppelbesteuerung in Abhängigkeit vom Zeitraum der Einkommensrealisierung
Für den Zeitraum bis zum 30. Juni 2024 gilt das gleiche Verfahren wie in den Vorjahren, d. h. Belarus wird als Vertragsstaat betrachtet und alle Vorteile des Vertrags, einschließlich des Ausschlusses der Doppelbesteuerung, werden angewandt.In der Zeit ab dem 1. Juli 2024 gelten nur die Regeln des ITA, d.h. die Person behandelt Weißrussland für die angegebenen Einkommensarten als Nichtvertragsstaat und setzt die in Weißrussland gezahlte Steuer in voller Höhe als Aufwand an (wenn die Art des Einkommens dies zulässt).
Zeit der Einkommenserzielung
Wir gehen davon aus, dass bei der Bestimmung des Zeitpunkts oder Zeitraums der Einkommensrealisierung ein ähnlicher Ansatz wie im russischen Abkommen (siehe vorheriger Artikel) zulässig sein wird. Wenn es also nicht möglich ist, den Zeitpunkt der Realisierung der Einkünfte in Weißrussland zu bestimmen, können die tschechischen Vorschriften angewendet werden.Autor: Monika Lodrová
monika.lodrova@bdo.cz